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两部门就消费税法征求意见 对纳税人概念进行整合

caijing 2019-12-03 21:37:18

中新网12月3日电 据网站,国家起草消费税法(征求意见稿),并向社会公开征求意见。征求意见稿指出,纳税人在生产、批发或者零售环节应税消费品,应当依照该法规定缴纳消费税。纳税人自用未对外应税消费品,应当依照该法规定缴纳消费税。

两部门就消费税法征求意见 对纳税人概念进行整合(图1)

资料图:重庆一商场内人来人往。 中新社记者 陈超 摄

两部门指出,制定消费税法,有利于完善消费税法律制度,增强其科学性、稳定性和权威性,有利于构建适应市场经济需要的现代财政制度,有利于深化改革开放和推进国家治理体系和治理能力现代化。

两部门明确了制定本法的总体考虑:一是延续消费税基本制度框架,保持制度稳定。二是将已实施的消费税改革和政策调整内容体现在法律草案中。三是根据消费税调控特点,授权调整税率。四是根据消费税改革需要,在消费税法中设置衔接性条款。

征求意见稿的主要内容包括以下几方面:

关于纳税人,考虑到生产、批发、零售都会发生行为,《征求意见稿》对相关概念进行了整合,统一表述为在我国境内、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,并对消费品自用情形进行单独表述。

关于征税对象和税率,《征求意见稿》延续现行《消费税暂行条例》以下简称《条例》的做法,采用《消费税税目税率表》的方式确定消费税具体征税对象和税率,明确了调整税率的授权条款。

关于应纳税额计算,《征求意见稿》延续了《条例》的现行规定,为避免专业名词产生歧义,《条例》中“消费税实行从价定率、从量定额,或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额”调整表述为“消费税实行从价计税、从量计税,或者从价和从量复合计税的办法计算应纳税额”

关于计税价格,《征求意见稿》延续了《条例》关于兼营不同税率应税消费品额分别核算的规定。

关于抵扣政策,《征求意见稿》延续了《条例》中关于委托加工收回应税消费品抵扣政策,同时按照现行政策,对外购应税消费品的十项抵扣政策进行明确,涉及卷烟、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高档化妆品等,对于抵扣凭证也进行了规定。

关于税收减免,结合现行政策执行情况,《征求意见稿》延续了《条例》中对纳税人出口应税消费品,免征消费税的政策。同时,根据消费税政策调控的特点和税收政策实践,明确了可以规定免征或者减征消费税,报全国大会常务委员会备案。

关于纳税义务发生时间,结合税收征管实践,《征求意见稿》对《条例》中“纳税人生产的应税消费品,于纳税人时纳税”进行了细化规定,即“纳税人应税消费品,纳税义务发生时间为收讫款项或者取得索取款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天”补充和完善了关于委托加工应税消费品、自用应税消费品、进口应税消费品等相关纳税义务发生时间的规定。

关于税收征管,结合征管实践,《征求意见稿》中补充对纳税人申报应税消费品计税数量明显偏低时的核定权限,增加海关作为核定部门,即纳税人申报的应税消费品的计税价格和数量明显偏低且不具有合理商业目的的,税务机关、海关有权核定其计税价格和数量。

关于消费税改革试点,《征求意见稿》增加了实施消费税改革试点的表述,并授权规定具体实施办法,即“可以实施消费税改革试点,调整消费税的税目、税率和征收环节,试点方案报全国大会常务委员会备案。”

附:消费税税目税率表

本文相关词条概念解析:

消费税

消费税Excisetax(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税,只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节,因为价款中已包含消费税,因此不用再缴纳消费税,税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。“消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税,就其本质而言,是特种货物与劳务税,而不是特指在零售(消费)环节征收的税。消费税之“消费”,不是零售环节购买货物或劳务之“消费”。”----《深化财税体制改革》

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